Indebita percezione di erogazioni a danno dello Stato: reato istantaneo o continuato?

Il delitto di indebita percezione di erogazioni a danno dello Stato ex art. 316-ter c.p. si consuma quando il datore versa all’INPS contributi ridotti per effetto di un conguaglio a cui non aveva diritto, percependo in questo modo indebitamente l’erogazione dall’ente pubblico. Se il datore commette tale delitto per più mesi, la soglia della punibilità deve essere valutata in relazione all’indebita percezione mensile e non valutata nel complesso dell’unico comportamento fraudolento.

Lo ha affermato la Suprema Corte con la sentenza n. 7462/20 depositata il 25 febbraio. La vicenda. La Corte d’Appello confermava la decisione del Tribunale con cui l’imputato veniva ritenuto responsabile del reato di cui all’art. 316-ter c.p. e condannato a pena di giustizia per aver, quale rappresentante di una società, esposto falsamente di aver corrisposto ad una lavoratrice le indennità di maternità ed ottenuto dall’INPS il conguaglio degli importi fittiziamente indicati. Così facendo il rappresentante conseguiva indebitamente contributi pubblici per una cifra pari a € 19.352. Avverso la decisione propone ricorso in Cassazione l’imputato lamentando violazione dell’art. 316-ter c.p. in relazione all’affermazione di responsabilità che doveva essere esclusa poiché i nove modelli DM10 presentati mensilmente erano ognuno inferiore alla soglia di punibilità, fissata a € 3999,96, versandosi in una pluralità di condotte avvinte dalla continuazione. A parere del ricorrente, la Corte d’Appello aveva erroneamente ritenuto l’esistenza di un unico comportamento fraudolento e non come singole condotte mensili. Prospettazioni mensili. La Cassazione, ritenendo fondato il ricorso, rileva che la Corte territoriale ha affermato l’unicità della condotta, ai fini del superamento della soglia di euro 3999,96 fissata per la rilevanza penale della condotta, facendo erroneamente leva sull’unicità della determinazione volitiva. Come è stato affermato Cass. n. 15989/2016 , integra il delitto di indebita percezione di erogazioni a danno dello Stato ex art. 316-ter c.p. e non quello di truffa o appropriazione indebita o indebita compensazione ex art. 10- quater d.lgs. n. 74/2000, la condotta del datore di lavoro che, esponendo falsamente di aver corrisposto al lavoratore somme a titolo di indennità per malattia, assegni familiari e cassa integrazione guadagni, ottiene dall’INPS il conguaglio di tali somme, in realtà non corrisposte, con quelle da lui dovute a titolo di contributi assistenziali e previdenziali, così percependo indebitamente dallo stesso istituto le corrispondenti erogazioni. Tale reato si consuma quando il datore versa all’INPS contributi ridotti per effetto di un conguaglio a cui non aveva diritto, percependo in questo modo indebitamente l’erogazione dall’ente pubblico. La Cassazione rileva che, i c.d. Mod. DM 10”, almeno all’epoca in cui è avvenuto il fatto, erano caratterizzati da prospetti mensili con i quali il datore denunciava all’INPS le retribuzioni ai dipendenti. Anche la compensazione dei contributi dovuti all’INPS avviene sulla base di dichiarazioni mensili. Chiarito questo, la Cassazione annulla la sentenza con rinvio a diversa sezione della Corte d’Appello, affinché per l’accertamento del superamento della soglia id punibilità prevista dall’art. 316-ter c.p., si verifichino le concrete modalità con cui l’imputato abbia recuperato le somme falsamente dichiarate anticipate.

Corte di Cassazione, sez. VI Penale, sentenza 21 novembre 2019 – 25 febbraio 2020, n. 7462 Presidente Villoni – Relatore Capozzi Ritenuto in fatto 1. Con la sentenza in epigrafe la Corte di appello di Milano, a seguito di gravame interposto dall’imputato L.D.A. avverso la sentenza emessa in data 30.11.2016 dal locale Tribunale, ha confermato la decisione con la quale l’imputato è stato riconosciuto responsabile del reato di cui all’art. 316-ter c.p. e condannato a pena di giustizia perché quale legale rappresentante della società Weart Srl, esponendo falsamente di aver corrisposto alla lavoratrice V.S. l’indennità di maternità ed ottenendo dall’INPS il conguaglio degli importi fittiziamente indicati con quelli da lui dovuti al medesimo istituto, conseguiva indebitamente contributi pubblici pari ad Euro 19.352,00. 2. Avverso la sentenza propone ricorso per cassazione l’imputato che, a mezzo del difensore, deduce unico motivo di violazione dell’art. 316 ter c.p. in relazione alla affermazione di responsabilità che doveva essere esclusa in quanto i nove modelli DM10 mensilmente presentati erano ciascuno di importo inferiore alla soglia di punibilità di Euro 3.999,96 prevista dall’art. 316 ter c.p., versandosi in una pluralità di condotte avvinte dalla continuazione. La Corte, assumendo l’esistenza di un unico comportamento fraudolento dal quale sarebbero conseguite in automatico le nove indebite compensazioni, ha omesso di individuarlo in concreto come pure ha apoditticamente affermato che l’orientamento espresso dalla nota ministeriale dell’11.10.2016 in ordine alla corretta applicazione dell’art. 316ter c.p. - che fa leva sulle singole condotte mensili - è stato superato da successiva giurisprudenza che omette di indicare. Considerato in diritto 1. Il ricorso è fondato per quanto di ragione. 2. Ritiene, invero, la Corte che il Giudice di merito, abbandonando le diverse ragioni al riguardo esposte dalla prima decisione v. pg. 10 della prima sentenza , ha affermato - ai fini del superamento della soglia di Euro 3999,96 fissata per la rilevanza penale della condotta - l’unicità della condotta, facendo erroneamente leva sull’unicità della determinazione volitiva e richiamando altresì un precedente di legittimità non pertinente. 3. È stato affermato che integra il delitto di indebita percezione di erogazioni a danno dello Stato ex art. 316-ter c.p., e non quelli di truffa o di appropriazione indebita o di indebita compensazione D.Lgs. 10 marzo 2000, n. 74, ex art. 10-quater la condotta del datore di lavoro che, esponendo falsamente di aver corrisposto al lavoratore somme a titolo di indennità per malattia, assegni familiari e cassa integrazione guadagni, ottiene dall’I.N.P.S. il conguaglio di tali somme, in realtà non corrisposte, con quelle da lui dovute a titolo di contributi previdenziali e assistenziali, così percependo indebitamente dallo stesso istituto le corrispondenti erogazioni Sez. 2, n. 15989 del 16/03/2016, Fiesta, Rv. 266520 . Con detta decisione è stato chiarito che Il reato si consuma nel momento in cui il datore di lavoro provvede a versare all’I.N.P.S. sulla base dei dati indicati sui modelli DM10 i contributi ridotti per effetto del conguaglio cui non aveva diritto, venendo così - tramite il mancato pagamento di quanto altrimenti dovuto - a percepire indebitamente l’erogazione dell’ente pubblico Tuttavia non sfugge che trattandosi di contestazione per reato continuato ex art. 81 cpv. c.p. legato al fatto che, quantomeno all’epoca delle condotte in contestazione, i c.d. Mod. DM10 erano caratterizzati da prospetti mensili con i quali il datore di lavoro ebbe a denunciare all’I.N.P.S. le retribuzioni ai dipendenti, ai fini della corretta valutazione dell’eventuale superamento della soglia indicata dall’art. 316 ter c.p., comma 2 oltre la quale la condotta diventa penalmente rilevante non si potrà che tenere conto anche di tale profilo . 4. Osserva la Corte che la compensazione dei contributi dovuti all’INPS avviene sulla base di dichiarazioni mensili sulle modalità, v. S.U. Sez. U, n. 10424 del 18/01/2018, Del Fabro, Rv. 272163 . Con il modello DM 10 il datore di lavoro prospetta mensilmente all’Inps le retribuzioni pagate, i contributi dovuti e il conguaglio con prestazioni anticipate al lavoratore. Pertanto, facendo figurare una falsa anticipazione, il datore di lavoro omette di versare i contributi, prelevati al lavoratore in busta paga versamento che va effettuato con F24 nel il termine del giorno 16 del mese successivo a quello dei contributi . Secondo le istruzioni INPS circolare n. 15 del 2006 , la compensazione degli importi a credito può essere effettuata con il modello F24, anche utilizzando più modelli, comunque entro 12 mesi dalla scadenza del termine di presentazione del DM10/2 . Decorso il termine di dodici mesi, comunque nel caso in cui il datore di lavoro per motivi diversi non può portare a compensazione il credito es. incapienza nel limite compensabile con modello F24 ecc. , dovrà essere presentata all’INPS la domanda di rimborso, o di compensazione ordinaria con altri contributi a debito del datore di lavoro”. Quindi può sostenersi che le false attestazioni nei modelli potrebbero far conseguire al datore di lavoro un indebito credito compensabile nell’anno solare. 5. La sentenza deve, pertanto, essere annullata con rinvio a diversa sezione della Corte di appello di Milano affinché - per l’accertamento del superamento della soglia di punibilità prevista dall’art. 316-ter c.p. - si verifichino le concrete modalità attraverso le quali l’imputato abbia recuperato le somme falsamente dichiarate anticipate. P.Q.M. Annulla la sentenza impugnata e rinvia per nuovo giudizio ad altra sezione della Corte di appello di Milano.